توضیحات بخشنامه

ابلاغ آیین نامه اجرایی ماده 25 قانون حمایت از حقوق معلولان -درخصوص معافیت مالیاتی50درصد حقوق ومزایا یا دستمزد مشمول مالیات یکی از اولیای افراد دارای معلولیت شدید و خیلی شدید

تصویب نامه شماره 113789/ت 56263ه مورخ 1398/09/09 هیات محترم وزیران موضوع آیین نامه اجرایی ماده 25 قانون حمایت از حقوق معلولان مطابق متن زیر جهت اجرا ابلاغ میشود:

ماده 1- در این آیین نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار میروند :

1-وزارت : وزارت تعاون ، کار و رفاه اجتماعی 

2-سازمان : سازمان بهزیستی کشور

3-قانون : قانون حمایت از حقوق معلولان مصوب 1396

4-افراد دارای معلولیت شدید و خیلی شدید :افراد موضوع بند (الف) ماده (1) قانون که توسط کمیسیون پزشکی ، توانبخشی ، تعیین نوع و تعیین شدت معلولیت سازمان دارای معلولیت شدید و خیلی شدید شناخته شده اند

5- اولیا : پدر و مادر یا رپرست قانونی فرد دارای معلولیت شدید و خیلی شدید که عهده دار پرداخت هزینه های مترتب بر معلولیت وی هستند

6-حقوق ، مزایا و دستمزد مشمول مالیات : حقوق ، مزایا و دستمزد موضوع ماده 83 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 

ماده 2- 50 % حقوق ، مزایا و دستمزد مشمول مالیات یکی از الای دارای معلولیت شدید یا خیلی شدید اعم ارز اینکه در منزل یا مراکز نگهداری یا بیمارستان نگهداری شوند ، مطابق شرایط این آیین نامه از پرداخت مالیات معاف است.

ماده 3- سازمان موظف است پس از تعیین نوع و شدت معلولیت افراد ارای معلولیت به درخواست یکی از اولیا و حسب بررسی های صورت گرفته و تایید مراتب ، گواهی نامه ای شامل موارد زیر را صادر کند:

۱-تایید شدت معلولیت توسط کمیسیون پزشکی توانبخشی تعیین نوع و تعیین شدت معلولیت سازمان

۲-مشخصات کارفرما و محل اشتغال 

۳-تایید مسئولیت پرداخت هزینه های مترتب بر فرد دارای معلولیت توسط یکی از اولیای متقاضی

تبصره 1: معافیت موضوع ایتن آیین نامه صرفا در مورد یکی از اولیای شاغل که گواهی نامه یاد شده به نام وی صادر شده است اعمال خواهد شد.

تبصره 2: کلیه اقدامات مربوط به فرایند تقاضا صدور گواهی نامه و ارال آن به اداره امور مالیاتی مربط از طریق سامانه های الکترونیکی  دستگاه ها یزیربط انجام خواهد شد.

ماده ۴-کارفرما مکلف است پس از صدور گواهینامه موضوع  ماده ۳ این آیین نامه در زمان پرداخا حقوق ،مزایا و دستمزد با ضمیمه کردن اسناد مربوط به فهرست حقوق پرداختنی معافیت مدکور را بر اساس مقررات در درآمد مشمول منالیات حقوق مشمولین این آیین نامه اعمال کند.

تبصره : در صورت عدم اعمال معافیت فرد مشمول میتواند با ارایه مدارک مربوط و با رعایت مقررات ماده 242  قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380 درخواست استسرداد اضافه پرداختی مالیات مذکور را به اداره امور مالیاتی ذیربط ارایه کند.

ماده ۵ -در صورت زوال شرایط معافیت اعم از کاهش یا رفع معلولیت ، قطع پرداخت هزینه های مترتب بر معلولیت فرد  یا فوت فرد معلول به اظهار اولیا یا اطلاع یافتن سازمان اولیای مشمول معافیت موضوع این آیین نامه موظفند مراتب را به سازمان و کارفرما اعلام کنند و سازمان نیز مکلف است موضوع را جهت لغو معافیت مزکور به اداره امور مالیاتی ذیربط اعلام کنند.

تبصره: کارفرما مکللف است پس از اعلام سازمان در خصوص تغییرات موضوع  ماده (۴) این آیین نامه نسبا به قطعاعمالمعافیت مذکور اقدام و برابر مقررات مالیات تعلق گرفته را کسر و به اداره امور مالیاتی ذیربط پرداخت کند.

ماده 6- معافیت موضوع این آیین نامه برایدرآمدهای موضوع تبصره 1و2 الحاقیه ماده 86 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1396 قابل اعمال خواهد بود

لازم به ذکر است در راستای تبصره ماده 4 این آیین نامه کارفرمایان اشخاص ذینفع میتوانند حسب درخواست کارکنان پس از هماهنگی بااداره امور مالیاتی مربوط نسبت به جبران اضافه پرداختی مالیات هر ست=ال برای هریک از حقوق بگیران خود بر اساس فهرست مالیات حقوق ماه های بعد تا پایان همان سال اقدام نمایند.ضمنا  در مواردی که معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم قابل کسر از درآمد مشمول مالیات حقوق باشد، معافیت موضوع ماده ۲۵ قانون حمایت از حقوق معلولان پس از کسر معافیت های مذکور اعمال شود.

امیدعلی پارسا

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور