توضیحات بخشنامه

استرداد مالیات ارزش افزوده سال 97

نظر به اینکه اطلاعات نهایی بازگشت ارز حاصل از صادرات صادرکنندگان در عملکرد سال 1397 به تفکیک نام صادر کننده ( اشخاص حقیقی و حقوقی ) ، شماره یا شناسه ملی و میزان ارزی (یورو) صادرات به همراه میزان برگشت ارز (یورو) به چرخه اقتصادی کشور توسط صادر کنندگان  توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران اعلام شده است ، لذا مقرر میدارد : 

ادارات امور مالیاتی رسیدگی به پرونده های مالیاتی صادرکنندگان را در اولویت قرارداده و در رسیدگی به پرونده های مالیات بر  ارزش افزوده دوره های چهارگانه سال 1397 صادرکنندگان ، در ابتدای امر اعتبار مالیاتی  ( مالیات و عوارض بر ارزش افزوده پردااختی بابت خرید کالاهای صادر شده از مودیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده ) را مورد بررسی قرار داده و مبلغ اعتبار مالیاتی قابل پذیرش را تعیین نمایند.سپس با مراجعه به سامانه ویرایش و استخراج اطلاعات مودیان مالیاتی ، بر اساس نسبت مندرج در فیلد در صد اعتبار مالیاتی قابل استرداد/ درصد بهره مندی از نرخ صفر مالیاتی که در سامانه مذکور درج گردیده ، میزان مالیات و عوارض ارزش افزوده قابل استرداد را تعیین و با رعایت سایر مقررات مسترد نمایند.همچنین در رسیدگی به پرونده های مالیات بر عملکرد نیز اعمال هرگونه نرخ صفر و معافیت مالیاتی برای درآمدهای حاصل از صادرات کالا و خدمات ، میبایست بر اساس همین درصد صورت پذیرد.

شایان ذکر است درصد اعتبار مالیاتی قابل استرداد و درصد بهره مندی از نرخ صفر مالیاتی متناسب با میزان برگشت ارز بر اساس رسته ساستی ، "رفع تعهد ارز صادراتی سال 1397 صادرکنندگان" ضمیمه نامه شماره 98/65694 مورخ 1398/02/31 بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ،  به صورت سیستمی محاسبه و در فیلد درصد اعتبار مالیاتی قابل استرداد/ درصد بهره مندی از نرخ صفر مالیاتی ، نمایش داده شده است ، بنابر این از تاریخ صدور این دستورالعمل  نیازی به محاسسبات تعیین درصد استرداد  مالیات و عوارض ارزش افزوده موضوع ماده 13 قانون مالیات بر ارزش افزوده و درصد اعمال نرخ صفر مالیاتی با رعایت مقررات مربوط برای تعیین مالیات بر درآمد ناشی از صادرات ، موضوع فراز دوم بند 7 قسمت الف و بندهای 2 و 3 قسمت ب دستورالعمل شماره 200/98/516 مورخ1398/06/11 نمیباشد . همچنین مفاد نامه شماره 269/4020د مورخ 1398/08/28 دفتر رسسیدگی و استرداد  مالیات بر ارزش افزوده ( تصویر پیوست ) کان لم یکن تلقی میشود.

همچنینی در راستای تکریم مودیان محترم مالیاتی و ضرورت اطلاع رسانی به ایشان ، صادر کنندگان محترم میتوانند از طریق پورتال ثبتنام به نشانی www.tax.gov.ir با استفاده از شناسه و رمز عبور خود به ورود به منوی رفع تعهد ارزی صادرکنندگان ،  درصد اعتبار مالیاتی قابل استرداد و درصد  بهره مندی از نرخ صفر مالیاتی خود را مشاهده نمایند .

برای تعیین بهتر موضوع به مثال زیر توجه فرمایید :

مثال : در اجرای جزء 1 بند ج تبصره 8 قانون بودجه سال 1398 کل کشور محاسبات مبلغ مالیات و عوارض ارزش افزوده قابل استرداد و اعمال نرخ صفر برای صادرکنندگان الف در سال 1397 به شرح زیر میباشد :

مبلغ قابل استرداد در سال 1397                                                                                  80%*8000=6400

مشمول نرخ صفر                                                                                                   25000*80%=20000

درآمد مشمول مالیات ناشی از صادرات در سال 1397                                                   25000-20000= 5000

محمد مسیحی

معاون مالیات بر ارزش افزوده